Многих владельцев бизнеса, которые собираются прибегнуть к услуге факторинга, интересует, как отражать эти операции в отчетности. Финансовые потоки фирмы-поставщика и фирмы-покупателя, нюансы фиксации денежных операций, способы учета возврата при регрессе – все это и многое другое вы узнаете из этой статьи.
Содержание
Финансирование дебиторской задолженности фирм-поставщиков с уступкой называется факторингом.. При таких взаимоотношениях бизнесу оказывается множество параллельных услуг нефинансового характера. Это консалтинговая поддержка, контроль дебиторской задолженности, мониторинг надежности фирм-покупателей и т.д.
В факторинговой договорной документации затрагиваются интересы трех разных сторон, участвующих в процессе:
Разница между такой схемой и обычным методом финансирования заключается в том, что при факторинге фирма-поставщик ничего не должна банковской или иной финансовой организации. Долг остается на фирме-поставщике (дебиторе), а поставщик финансируется за счет факторинговой компании в рамках этой дебиторской задолженности.
Схему факторинговых взаимодействий стандартно можно представить следующей последовательностью:
При отсутствии оплаты со стороны фирмы-покупателя, в соответствии с условиями факторингового договора, события могут развиваться по двум возможным сценариям:
Перечень проводок по бухгалтерии для фирмы-поставщика
Отражение финансовых операций в рамках факторинга происходит на счете 76. Этого требует Инструкция из Приказа Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н. Использование данного счета предусмотрено для любых кредитных и дебиторских сделок, не попадающих в категорию счетов от 60 до 75. При факторинговых операциях предусмотрено создание специального субсчета. Возможные варианты его названия – «Расчеты с факторинговыми организациями» либо «Расчеты с финансовым агентом». В рамках программного комплекса 1С:Бухгалтерия для этого предусмотрен субсчет под номером 76.13.
Рассмотрим включение функционала учета факторинговых операций в 1С:Бухгалтерия. Для этого в меню последовательно задействуем следующие вкладки: «Главное» – «Настройки» – «Функциональность программы» – ставим маркер напротив пункта «Факторинговые операции».
| Дебет | Кредит | Операция |
|---|---|---|
| Подводки по факторингу в бухгалтерском учете фирмы-продавца | ||
| 62 | 90 по субсчету «Выручка» |
Появление долга со стороны фирмы-покупателя в объеме цены поставляемых товаров и услуг (после выполненных фирмой-поставщиком договорных обязательств) |
| 90 субсчет «НДС» |
68 по субсчету «Расчеты по НДС» |
Учет НДС по поставке |
| 76 | 91 по субсчету «Прочие доходы» |
Появление долга со стороны фактора (после оформления акта уступки прав востребования долга) |
| 91 по субсчету «Прочие расходы» |
62 | Списывается долг фирмы-покупателя |
| 51 | 76 | Приход денег от фактора и погашение долга фактора |
| Подводки, зависящие от комиссионных за услуги факторинговой организации | ||
| 91 по субсчету «Прочие расходы» |
76 | Фиксация комиссионных по факторинговым операциям без учета НДС |
| 19 | 76 | Вычет НДС из комиссионных по факторинговым операциям |
| 68 по субсчету «Расчеты по НДС» |
19 | Учет вычитаемого НДС из комиссионных по факторинговым операциям |
| 76 | 51 | Перевод комиссионных по факторинговым операциям на счет фактора |
| Добавочные подводки, сопутствующие регрессным факторинговым операциям | ||
| 009 | Учет суммы поручительства за долг фирмы-покупателя на забалансовом счете | |
| 009 | Списанное поручительство (после выплаты долга фирмой-покупателем) | |
| 76 | 51 | Возвращение ранее предоставленной денежной суммы (при неоплате фирмой-покупателем фактору) |
| 76 по субсчету «Расчеты по претензиям» |
76 | Предъявление претензий фирме-покупателю (при задержке возврата долга фирмой-покупателем) |
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
|---|---|---|
| 41 | 60 | Появление долга перед фирмой-поставщиком (после получения продукции либо услуг) |
| 19 | 60 | Вычленение суммы НДС из цены поставляемой продукции или услуг |
| 68 | 19 | Утверждение суммы НДС, вычитаемой из цены поставки |
| 60 | 60 | Передача долга от фирмы-поставщика факторинговой компании (после того, как фирма-поставщик уведомит о передаче прав востребования долга) |
| 60 | 51 | Перевод средств за поставляемую продукцию или услуги на счет фактора |
Перечень проводок по бухгалтерии при факторинговой схеме взаимодействия для фирмы-покупателя
Учет факторинговых операций целиком находится в ведении фирмы-поставщика. Фирма-покупатель производит фиксацию перевода долга и денежных средств по обновленным реквизитам. Все прочее остается без изменений.
Позвоните нам по телефону 8-800-200-18-08, либо отправьте заявку:
