Факторинг в бухгалтерском учете

20.12.2023

6 мин

Многих владельцев бизнеса, которые собираются прибегнуть к услуге факторинга, интересует, как отражать эти операции в отчетности. Финансовые потоки фирмы-поставщика и фирмы-покупателя, нюансы фиксации денежных операций, способы учета возврата при регрессе – все это и многое другое вы узнаете из этой статьи.

Содержание

Что такое факторинг и кто в нем участвует
Как движутся финансовые средства при исполнении факторингового договора
Ведение бухгалтерского учета сделок с факторинговой организацией

Что такое факторинг и кто в нем участвует

Финансирование дебиторской задолженности фирм-поставщиков с уступкой называется факторингом.. При таких взаимоотношениях бизнесу оказывается множество параллельных услуг нефинансового характера. Это консалтинговая поддержка, контроль дебиторской задолженности, мониторинг надежности фирм-покупателей и т.д.

В факторинговой договорной документации затрагиваются интересы трех разных сторон, участвующих в процессе:

Фирма-поставщик, предоставляющая продукцию или услуги по схеме отсроченного платежа.
Фирма-покупатель, приобретающая указанную продукцию и услуги.
Банковская организация либо факторинговая компания (фактор), предлагающая фирме-поставщику услуги факторинга.

Как движутся финансовые средства при исполнении факторингового договора

Разница между такой схемой и обычным методом финансирования заключается в том, что при факторинге фирма-поставщик ничего не должна банковской или иной финансовой организации. Долг остается на фирме-поставщике (дебиторе), а поставщик финансируется за счет факторинговой компании в рамках этой дебиторской задолженности.

Схему факторинговых взаимодействий стандартно можно представить следующей последовательностью:

Фирма-поставщик предоставляет продукцию либо услуги фирме-покупателю по схеме отсроченной оплаты. Одновременно происходит обращение за денежными средствами к факторинговой организации с предоставлением доказательств присутствия дебиторской задолженности по факту осуществленных поставок.
Между факторинговой компанией и фирмой-поставщиком подписываются договорные обязательства, согласно которым фактор вместо фирмы-покупателя обеспечивает до 100 % оплаты поставок.
Фирма-поставщик направляет фирме-покупателю уведомление о передаче прав по дебиторскому долгу факторинговой организации.
Покупатель производит оплату предоставленной продукции и оплату стоимости услуг факторинговой организации после окончания периода предусмотренной договором отсрочки.
Фактор оплачивает оставшуюся часть фирме-поставщику.
Поставщик возвращает факторинговой компании комиссионные за факторинговые услуги.

При отсутствии оплаты со стороны фирмы-покупателя, в соответствии с условиями факторингового договора, события могут развиваться по двум возможным сценариям:

возврат фирмой-поставщиком всех полученных средств факторинговой организации (при регрессной факторинговой схеме);
фирма-поставщик сохраняет денежные средства, а убытки по неоплате несет факторинговая компания (при безрегрессной факторинговой схеме).

Ведение бухгалтерского учета сделок с факторинговой организацией

Перечень проводок по бухгалтерии для фирмы-поставщика

Отражение финансовых операций в рамках факторинга происходит на счете 76. Этого требует Инструкция из Приказа Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н. Использование данного счета предусмотрено для любых кредитных и дебиторских сделок, не попадающих в категорию счетов от 60 до 75. При факторинговых операциях предусмотрено создание специального субсчета. Возможные варианты его названия – «Расчеты с факторинговыми организациями» либо «Расчеты с финансовым агентом». В рамках программного комплекса 1С:Бухгалтерия для этого предусмотрен субсчет под номером 76.13.

Рассмотрим включение функционала учета факторинговых операций в 1С:Бухгалтерия. Для этого в меню последовательно задействуем следующие вкладки: «Главное» – «Настройки» – «Функциональность программы» – ставим маркер напротив пункта «Факторинговые операции».

Дебет	Кредит	Операция
Подводки по факторингу в бухгалтерском учете фирмы-продавца
62	90 по субсчету «Выручка»	Появление долга со стороны фирмы-покупателя в объеме цены поставляемых товаров и услуг (после выполненных фирмой-поставщиком договорных обязательств)
90 субсчет «НДС»	68 по субсчету «Расчеты по НДС»	Учет НДС по поставке
76	91 по субсчету «Прочие доходы»	Появление долга со стороны фактора (после оформления акта уступки прав востребования долга)
91 по субсчету «Прочие расходы»	62	Списывается долг фирмы-покупателя
51	76	Приход денег от фактора и погашение долга фактора
Подводки, зависящие от комиссионных за услуги факторинговой организации
91 по субсчету «Прочие расходы»	76	Фиксация комиссионных по факторинговым операциям без учета НДС
19	76	Вычет НДС из комиссионных по факторинговым операциям
68 по субсчету «Расчеты по НДС»	19	Учет вычитаемого НДС из комиссионных по факторинговым операциям
76	51	Перевод комиссионных по факторинговым операциям на счет фактора
Добавочные подводки, сопутствующие регрессным факторинговым операциям
009		Учет суммы поручительства за долг фирмы-покупателя на забалансовом счете
	009	Списанное поручительство (после выплаты долга фирмой-покупателем)
76	51	Возвращение ранее предоставленной денежной суммы (при неоплате фирмой-покупателем фактору)
76 по субсчету «Расчеты по претензиям»	76	Предъявление претензий фирме-покупателю (при задержке возврата долга фирмой-покупателем)

Дебет	Кредит	Наименование операции
41	60	Появление долга перед фирмой-поставщиком (после получения продукции либо услуг)
19	60	Вычленение суммы НДС из цены поставляемой продукции или услуг
68	19	Утверждение суммы НДС, вычитаемой из цены поставки
60	60	Передача долга от фирмы-поставщика факторинговой компании (после того, как фирма-поставщик уведомит о передаче прав востребования долга)
60	51	Перевод средств за поставляемую продукцию или услуги на счет фактора

Перечень проводок по бухгалтерии при факторинговой схеме взаимодействия для фирмы-покупателя

Учет факторинговых операций целиком находится в ведении фирмы-поставщика. Фирма-покупатель производит фиксацию перевода долга и денежных средств по обновленным реквизитам. Все прочее остается без изменений.